ABSTRACT: Benford's Law is a simple and effective tool in finding fraud for an auditor. The purpose of this study was to determine whether Benford's Law can be used effectively in analyzing the indication of ambiguity in the financial statements of PT. Garuda Indonesia (Persero) Tbk. 2018. To answer this question, this research uses all accounts in the company's financial statements from 2018 and 2017. In assessing whether these accounts have differences in distribution with Benford's Law, this study uses the average absolute deviation. Then the predicted absolute deviation results are tested by referring to the exposure of Garuda's incidental publications (July, 2019). The results of this study indicate that the value of the financial statements of PT. Garuda Indonesia (Persero) Tbk. in the year 2018 fulfills the Benford Law distribution pattern. Meanwhile, in 2017 there were several deviant account values which were then asked to be restated in the 2018 reporting. Benford's law has once again proven to be used as an effective tool in audit planning.

Keywords: Benford Law, Garuda Indonesia Financial Statements, Average Absolute Deviation

ABSTRAK: Hukum Benford merupakan alat bantu yang sederhana dan efektif dalam menemukan kecurangan bagi seorang auditor. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah Hukum Benford dapat digunakan secara efektif dalam menganalisa adanya indikasi kerancuan Laporan Keuangan PT. Garuda Indonesia (Persero) Tbk. Tahun 2018. Untuk menjawab pertanyaan tersebut, riset ini menggunakan seluruh akun dalam laporan keuangan perusahaan tahun 2018 dan 2017. Dalam menilai apakah akun-akun tersebut memiliki perbedaan distribusi dengan Hukum Benford, penelitian ini menggunakan rata-rata deviasi absolut. Kemudian hasil rata-rata deviasi absolut diuji prediksinya dengan merujuk pada paparan publikasi insidentil Garuda (Juli, 2019). Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa nilai akun Laporan Keuangan PT. Garuda Indonesia (Persero) Tbk. Tahun 2018 memenuhi pola distribusi Hukum Benford. Sedangkan pada tahun 2017 terdapat beberapa nilai akun yang menyimpang dan kemudian diminta untuk disajikan ulang di pelaporan tahun 2018. Hukum Benford sekali lagi terbukti dapat digunakan sebagai alat bantu yang efektif dalam perencanaan audit.

Kata Kunci: Hukum Benford, Laporan Keuangan Garuda Indonesia, Rata-rata Deviasi Absolut

Association of Certified Fraud Examiners, USA (2018). “Using Benford’s Law to Detect Fraud”. Final Extract. Diakses pada 12 Mei 2020, dari https://www.acfe.com/

Benford, F (1938). “The law of anomalous numbers”, Proceedings of the American Philosophical Society, vol.78, no. 4, hal. 551‒572.

Drake, P. D., dan M. J. Nigrini. 2000. Computer assisted analytical procedures using Benford’s Law. Journal of Accounting Education 18 (2): 127–146.

Durtschi, C., W. Hillison, and C. Pacini. 2004. The Effective Use of Benford’s Law in Detecting Fraud in Accounting Data. Journal of Forensic Accounting 5: 17–34.

Carslaw, C. (1988). “Anomalies in income numbers: evidence of goal oriented behavior”. The Accounting Review, vol. 63, no. 2, hal. 321‒327.

Jerry J. Weygandt, Paul D. Kimmel, Donald E. Kieso. (2018). “Accounting Principles”, 13th Edition, ISBN: 978-1-119-41101-7 January 2018

Kellerman. (2014). “Evaluating the effectiveness of Benford’s law as an investigative tool for forensic accountants”. Dissertation May 2014. North-West University

Kristian Agung Prasetyo dan Suhut Tumpal Sinaga. (2014). “Aplikasi Benford Law untuk Mengidentifikasi Ketidakpatuhan SPT Wajib Pajak”. Kajian Akademis BPPK Tahun Anggaran 2014. Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan. Kementerian Keuangan Republik Indonesia.

Mihkel Tammaru & Lehte Alver. (2016). “Application of Benford's Law for Fraud Detection in Financial Statements: Theoretical Review”. Conference Paper January 2016. DOI: 10.2991/icaat-16.2016.46

Newcomb, S. (1881). “Note on the frequency of use of the different digits in natural numbers”. American Journal of Mathematics, Vol. 4 no. 1, hal. 39‒40.

Nigrini, M. J. (1996). “A taxpayer compliance application of Benford’s law”. Journal of the American Taxation Association, vol. 18, no. 1, hal. 72‒91.

Nigirini M. J. (2000). “Digital Analysis Using Benford’s Law tests & statistics for auditors”. Global Audit Publications hal. 278

Nigrini, M. J. 2011. Forensic Analytics – Methods and Techniques for Forensic Accounting Investigations. Hoboken, NJ: John Wiley & Sons.

Nigrini, M. J. 2012. Benford’s Law – Applications for Forensic Accounting, Auditing, and Fraud Detection. Hoboken, NJ: John Wiley & Sons.

PSAK 72 (Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan) Dewan Standar Akuntansi Keuangan Indonesia, Dewan Standar Akuntansi Keuangan Indonesia, Standar Akuntansi Keuangan - Ikatan Akuntan Indonesia, 2018, Ikatan Akuntan Indonesia, Jakarta, Indonesia.

Quick dan Wolz. 2003. Benford's Law in deutschen Rechnungslegungsdaten. Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis 2: 208–224

Thomas, J. (1989). “Unusual patterns in reported earnings”. The Accounting Review, vol. 64, no. 4, 773‒787.

Watrin, C., R. Struffert, dan R. Ullmann. 2008. Benford’s Law: an instrument for selecting tax audit targets? Review of Managerial Science 2: 219–237.

www.cnnindonesia.com. (2019, 24 April). Membedah Keanehan Laporan Keuangan Garuda Indonesia 2018. Diakses pada 10 Juni 2020, dari https://www.cnnindonesia.com/ekonomi

www.cnnindonesia.com. (2019, 30 April). Kronologi Kisruh Laporan Keuangan Garuda Indonesia. Diakses pada 12 Juni 2020, dari https://www.cnnindonesia.com/ekonomi

www.garuda-indonesia.com. (2018). Laporan Keuangan Konsolidasian untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2017 dan Laporan Audit Independen. Diakses pada 5 Juni 2020, dari www.garuda-indonesia.com/content/dam/garuda/files/pdf/

www.garuda-indonesia.com. (2019). Laporan Keuangan Konsolidasian untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2018 dan Laporan Audit Independen. Diakses pada 5 Juni 2020, dari www.garuda-indonesia.com/content/dam/garuda/files/pdf/

www.garuda-indonesia.com. (2019, 26 Juli). Paparan Publik Insidentil Penyajian Kembali Laporan Keuangan Periode FY2018 dan 1Q2019. Diakses pada 13 Juli 2020, dari www.garuda-indonesia.com/content/dam/garuda/files/pdf/